如何化解小微企业税负过重难题

　　中小企业的税负过重问题由来已久，近期国务院常务会议提出，要加大对小型微型企业税收扶持力度，提高其增值税和营业税起征点。这些举措引起了企业界的强烈关注。这一问题再次被推上风口浪尖。

　　中小企业在我国经济发展和解决就业方面，有着不可低估的作用。减税能从根本上解决中小企业税负重的难题吗?是税导致了中小企业的贷款难吗?近日，《农村金融时报》的记者专访了中国社会科学院财政与贸易经济研究所税收研究室主任张斌。

　　中小企业“费”重于“税”

　　《农村金融时报》：工信部要给中小企业减负，现在社会上普遍认为中小企业的税负非常高，已经不堪重负，您怎么看这个问题?

　　张斌：中小企业的税负重问题，首先是税负本身重，即法定税负重。对中小企业进行界定，国家统计局和发改委根据企业从业人数、营业收入和资产总额划分中小企业，征税并不按这个标准，在税收中没有中小企业这个概念，纳税标准是按行业划分的。具体看，中小企业分为三部分，一部分是非法人制企业，就是通常所指的个体工商户;另一部分是规模较小的法人制企业;还有一个就是合伙制企业。合伙制企业在工业和制造业中比较少见，主要是在服务业，如律师行业、会计事务所行业。

　　针对这部分企业，国家税务总局早就出台了一系列的，其中有些是永久性的。如从2009年开始，小规模纳税人的增值税征收率由原来的6%和4%统一下调到3%;财政部和国家税务总局出台的小型微利企业所得税优惠政策;最近的个人所得税改革，依照改革后的标准，个体工商户的税收会大幅下调。

　　中小企业普遍感到税负重另一方面，是除了税还有费的问题，政策性收费、行政性收费、社会性收费三大类给企业带来了深重的负担，尤其以中小企业为甚。例如教育费附加费、地方教育发展费、价格调节基金、堤防费、工会经费、残疾人基金、环卫评估费、消防许可费，员工健康证费和已经取消的个体工商户管理费和集贸工商管理费等等，很多领域还存在同行业不同税、重复缴税等问题。还有些是有关部门的乱摊派和乱罚款，无论是什么名目，对中小企业而言都是负担。

　　当然，这些“费”也需要区分，有些是合法的，有些是要进一步规范的。收费中的乱摊派和乱罚款，这种情况的治理不是税收本身能解决的，而是需要规范政府行为。

　　《农村金融时报》：据有关资料，一个利润90万元的小企业，各种税费加起来要交290万元，是利润的3倍，您怎么看待?

　　张斌：这个必须要知道该企业的增值率，才能进行比较。利润为90万元，如果销售额是1亿元，交税200多万元，实际上是很少的。单纯比较税收和利润是不准确的，必须要知道税收占销售收入的比重。我国征收的是流转税，销售收入为1亿元，仅这一项就要交几百万的税，不能单纯的用利润和税收比较，重要的是税款占销售收入的比重。

　　还有个问题是中小企业缴纳税款过程中的成本比较高。与大企业不同，小企业不论规模多大都要缴纳增值税，个体工商户要缴纳个人所得税，小规模的中小企业要缴纳企业所得税、城建税、房产税等。小企业缴纳税款过程中的成本比较高，中小企业常常要找专门的人员来报税，收入规模1亿元的企业需要3个或4个财会，收入规模100万的企业也要雇用1个或2个财会人员，它的纳税成本相对利润来说会高一些。

　　这个成本不仅包括直接成本，还包括间接成本，为应付税务局的检查、征管等，对小企业而言，也是个负担。为了解决这个问题，国家税务总局也做了一些安排。目前中小企业是缴纳增值税的归国税管，服务业的中小企业缴的是营业税，归地税管，但是企业所得税是归国税或者地税管，这样的话，一个企业国税和地税都要查，成本比较高。所以，国家税务总局一直在强调归口管理。企业属于制造业要缴纳增值税的，全部归国税管;企业属于服务业要缴纳营业税的，全部归地税管，以减轻交税的成本。

　　对于个体工商户建账建册的不完备，国家税务总局实行核定征收。按照国外的经验，在当前核定征收的基础上，我认为对中小企业征税进一步简化，统一折算成一个比率。这个比率不易过高，简易征收，简化程序，减少个体工商户这类企业的纳税成本。

　　《农村金融时报》：一些征收成本都是由税引出来的，应该怎么解决呢?

　　张斌：税收的一个重要方面是公平，不能把中小企业都视为弱势群体，有些中小企业利润很高，这对工薪阶层的纳税人是不公平的。增值税有起征点，低于起征点是不用缴纳税款，这就是对穷人的优惠措施。如果中小企业都不用交税，这个制度也是偏颇的，该缴纳的税款必须缴，该征收的税款也必须收，同时可以把征收的门槛提高一点，提高增值税的起征点。通货膨胀时，起征点能不能上调，这个是中小企业可以提出的诉求，但不能都归结到是税惹的祸。

　　如何看待税和贷款难

　　《农村金融时报》：中小企业面临一个重要问题就是是贷款难，从银行方面了解到，贷款难和税收是相辅相成。银行放贷需要健全的账册和纳税证明，但是小企业由于税负比较高，能逃则逃，并没有相应的证明，无法从银行获取贷款。您怎么看待贷款难和税收之间的关系?

　　张斌：实际上这是两个问题，仅从税收来看，3%的征收率和核定征收到底高不高?中小企业的贷款难是由于自身附加值低、经营困难，市场竞争大造成的，还是因为税负造成的?如果中小企业一分税款都不缴纳了，他们的情况能彻底改观吗?

　　中小企业经营困难，一板子都打在税负重，也有失偏颇的。如果依法征税，3%的征收率、小型微利企业的减免征收和核定征收，加上最新的个人所得税调整，所缴纳的税款一定是低于法定税收。下一步要怎么做?2%或者是1%，增值税从3%降到1%，中小企业的问题就能彻底解决吗?

　　中小企业的经营困难，第一是融资问题，第二是经营环境的问题，第三是政府行为要规范。目前我们国家税收优惠政策，除了和中小企业的规模、组织性质有关，还有按行业划分的，像高科技行业，比如说动漫，是享受国家税收优惠、返还政策;服务三农类的中小企业，劳动密集型的和以解决就业为主的，税收优惠也不同。农村信用社对农户的贷款，免缴企业所得税，也可视为间接对农户的支持，现在执行起来也存在一定的问题。国家税务总局已经出台了一些政策，既包括直接的对企业，也包括间接的对农户和金融机构，现在关键的是要找到问题究竟出在哪里。

　　《农村金融时报》：您认为中小企业贷款难的主要原因是什么?

　　张斌：中小企业有自己的生存环境，规模小、附加值低、进入门槛比较低，激烈的市场竞争，经营风险比较大，这是它自身的特点。如果中小企业在细分市场上拥有核心竞争力，拥有长期健康发展比较高的附加值，这样的中小企业在整个中小企业中当然是越多越好，但是中国的实际情况并不是这样。所以中小企业的贷款难问题，减税并不能根治这一问题。

　　融资难对全世界的中小企业来说都是个难题，包括孟加拉的小额贷款，现在也在反思这一模式。属于经营环境的问题，税收无法解决，10年前如此，10年后还是如此。依法征税，严格执法，禁止遏止摊派，经营环境的改善是一个长期的过程。核定征收是双方协商确定税额，如果有人以权谋私，这属于税负公平的问题，不能也列入税负重。

　　当前的中小企业生存困难，实际上是银根紧缩、人民币升值、劳动力成本上升等因素造成的。这些和税负是没有关系的，有多少企业倒闭是因为缴纳税款?我认为归根结底还是经营链条或者资金链条断裂，收不回货款，尤其是中小企业抗风险能力很差。目前，中小企业生存困难有阶段性的特殊原因，不能绕了一圈又都回到税收这个老问题上，税收少点当然好，但是只有找到问题的症结所在，才能真正解决问题。

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