在上海注册公司彻底弄清一般纳税人和小规模纳税人哪个更

　　对于打算在上海注册公司的部分朋友来说，一直搞不清什么是一般纳税人？什么是小规模纳税人？哪个更适合？下面小编给大家一个刨根问底，哪个更适合你？由你说了算！

　　一、二者概念比较

　　一般纳税人：一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

　　小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。前面所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

　　二者概念总结：

　　第一条、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额＜50万元为小规模纳税人，年应税销售额≥50万元为须升级为一般纳税人。（主要业务是：提供货物生产或者应税劳务）

　　第二条、第一条中规定以外的纳税人，年应税销售额＜80万元为小规模纳税人，年应税销售额≥80万元人民币须升级为一般纳税人。（主要业务是：提供货物销售）

　　第三条：营改增企业，年应税销售额＜500万元为小规模纳税人，年应税销售额≥500万元人民币须升级为一般纳税人。（主要业务是：服务类、科技类、工程类）

　　第四条：以上三条年应税销售额是指自当月向前统计12个月的标准。

　　二、一般纳税人与小规模纳税人的显著区别

　　1、上海注册公司完成后，默认是小规模纳税人，如果需要注册一般纳税人？只需网上办税厅提交申请，一般两个工作日就可以收到认定结果，正常都能取得一般纳税人资格，然后通知税务专管员改税率。小规模纳税人升级为一般纳税人一般不可逆转！！！

　　2、一般纳税人可以进项增值税额抵扣销项增值税额，小规模纳税人不可以；小规模纳税人享受月不含税销售额≤3万元免征增值税税收优惠政策，一般纳税人没有。

　　3、提供生产加工或劳务的小规模纳税人，年应税销售额＜50万元人民币，达到或超过须升级为一般纳税人；销售商品类小规模纳税人，年度不含税销售额＜80万元，否则必须升级为一般纳税人；“营改增”小规模纳税人，从计算当月开始向前计算连续12个月销售额总和须＜500万元，否则必须升级为一般纳税人。

　　4、一般纳税人可以开增值税专用发票和增值税普票，根据行业性质，税率可以为4%、5%、6%、11%、17%；小规模纳税人可以自开3%的增值税普通发票，客户是一般纳税人的，也可以委托税务局代开3%的增值税专用发票。

　　说明：

　　什么是“营改增”：营改增就是营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

　　增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

　　营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

　　三、实例分析一般纳税人和小规模纳税人哪个更适合？

　　问：姚先生是一位自由职业者，主要方向是弱电工程，平时接到业务都是交给朋友的公司帮忙处理，包括开票、收款。只要给12个点的税钱即可（姚先生自己理解的：朋友给他开税率11%，含税10万的增票，给朋友1.2万元税钱）。

　　目前，姚先生打算注册一家电子科技公司自己做，搞不清一般纳税人和小规模纳税人哪个更适合他？不管是一般纳税人还是小规模纳税人，做10万元的生意，买材料时可以取得含税6万元的买材料费用发票，其余适度。

　　解答：假如最后选择一般纳税人

　　开出工程类增值税专用发票税率：11%

　　销项不含税销售额是=100000÷（1+11%）=90090.10（元）

　　销项税额=100000-90090.10=9909.90（元）

　　购买材料，进项增值税税率为17%

　　进项不含税销售额=60000÷（1+17%）=51282.05（元）

　　进项税额=60000-51282.05=8717.95（元）

　　本期应纳增值税=9909.90-8717.95=1191.95（元）

　　附加税=1191.95×7%=83.44（元）----假设附加税是增值税的7%

　　企业所得税的计算：目前企业所得税是按照季度申报的，本例假设其余两月收入、费用开销、成本等都没有，购买的材料全部用掉，那么公司本期销售收入90090.10元；成本是51282.05元；人工假如2人，每人3500元，合计7000元人力成本；其余各类费用开销假如5000元。

　　从以上公司各项数据看出，本月利润=90090.10元-51282.05元-7000元-5000元=26808.05元（＜50万年应税所得额的标准，按照10%的税率征收企业所得税）

　　企业所得税=26808.05×10%=2680.81（元）

　　本工程应纳税合计：1191.95元+83.44元+2680.81元=3956.20元

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　　假如最后选择小规模纳税人：

　　开出去增值税普通发票税率：3%

　　销项不含税销售额是=100000÷（1+3%）=97087.38（元）

　　销项税额=100000-97087.38=2912.62（元）

　　购买材料，进项增值税税率为3%

　　进项不含税销售额=60000÷（1+3%）=58252.43（元）

　　进项税额=60000-58252.43=1747.57（元）

　　本期应纳增值税=2912.62（元）（季度不含税销售额＜9万元免征增值税，＞9万元，全额征收增值税）

　　附加税=2912.62×7%=203.88（元）----假设附加税是增值税的7%

　　企业所得税的计算：目前企业所得税是按照季度申报的，本例假设其余两月收入、费用开销、成本等都没有，购买的材料全部用掉，那么公司本期销售收入97087.38元；成本是58252.43元；人工假如2人，每人3500元，合计7000元人力成本；其余各类费用开销假如5000元。

　　从以上公司各项数据看出，本月利润=97087.38元-58252.43元-7000元-5000元=26834.95元（＜50万年应税所得额的标准，按照10%的税率征收企业所得税）

　　企业所得税=26834.95×10%=2683.50（元）

　　本工程应纳税合计：2912.62元+203.88元+2683.50元=5800.00元

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　　综合以上看出：

　　无论选择一般纳税人还是小规模纳税人，都比借助别人屋檐躲雨来的强！

　　无论选择一般纳税人还是小规模纳税人，还要看下游客户的需求以及可以将小规模开票拆分来开，可以合理利用一些避税方式！