一般纳税人和小规模纳税人的区别

　　一般纳税人和小规模纳税人的区别

　　①一般纳税人和小规模纳税人使用发票不同区别。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同，一个公司只能是一种形式存在，要么是一般纳税人或.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

　　②一般纳税人和小规模纳税人应交税金的计算方法不同区别。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。

　　③一般纳税人和小规模纳税人税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。

　　1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

　　2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。

　　三、一般纳税人和小规模纳税人税率与征收率：

　　1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。

　　2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％

　　1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

　　2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

　　3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！

　　小规模不可以开具增值税发票

　　计税方法。一般纳税人采用购进扣税法，按17%、13%的税率计税，基本计算公式为：

　　当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

　　=销售额×税率 －购进额×税率

　　=（销售额－购进额）×税率

　　=增值额×税率

　　=销售额×增值率×税率

　　增值率=（销售额 －购进额）÷销售额

　　而商业企业小规模纳税人不按一般纳税人的规定计算应纳税额，而是按照简易办法计算纳税，即：对其销售货物或应税劳务，以其销售额乘以4%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，基本计算公式为：

　　应纳税额=销售额×征收率。

　　小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人。小规模纳税人与一般纳税人发生相同的购销业务，前者增值税税负重。

　　一般纳税人与小规模纳税人的主要区别是：

　　（1）计税办法不同

　　一般纳税人按照销项税（即销售货物或增值税劳务，销售额×税率，税率为17％或13％）－进项税（即购买货物或增值税劳务并取得增值税专用发票等专门凭证，按凭证所载税金也就是供货方的销项税）计税纳税；

　　生产企业小规模纳税人按照销售货物或增值税劳务，销售额×税率（税率为6％）计算纳税；

　　（2）开票权不同

　　一般纳税人可购买增值税专用发票并可自行向购货方开具，开票销项税率为17％或13％；

　　小规模纳税人不可以购买增值税专用发票及自行向购货方开具，如需向购货方开具的，报税务机关申请****，销项税率为6％；

　　（购货方是一般纳税人的，需凭增值税专用发票作为进项税抵扣）

　　2、生产企业可能会涉及的其他主要税收是

　　（1） 对其他不同经营行为额征税的流转税：营业税、消费税；

　　（2） 对经营成果（利润）额征税的所得税：企业所得税；

　　（3） 随流转税附征的税费：如城市维护建设税、教育费附加；

　　（4） 对行为或财产征税的税收：如印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税；

　　另外，企业还需按规定履行代扣代缴义务，如代扣代缴个人所得税。

　　不同的税收法规对征收范围、计税办法、税率都有十分具体的规定，企业应按照具体情况逐一对照相关税法确定具体适用规定。

　　上海的贸易型公司可分为一般纳税人与小规模纳税人。

　　上海公司注册好后默认为小规模纳税人，一般纳税人是需要另外申请的。经常有客户说：“我要注册个一般纳税人的公司”，其实，这种说法是错误的，一般纳税人是公司注册好后再申请的。

　　拥有一般纳税人资格的公司是可以开17%的增值税发票。一般纳税人资格申请需要一定的条件，主要是提供办公地址证明及180万的购销合同。

　　上海各个区对于一般纳税人申请的条件要求不尽相同，有的区松，有的区紧。如果你的公司以后要申请一般纳税人，需要慎重选择注册地址。

　　一般纳税人认定标准相关信息如下：

　　一、上海申请一般纳税人政策

　　1、一般纳税人自批准之日起为辅导期一般纳税人，辅导期为6个月。

　　2、辅导期内使用的增值税专用发票最高开票额为千元版，每次领购不得超过25份。

　　3、企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%预缴增值税。

　　4、凡增值税年应税销售额在80万元以上（含本数）的商业企业，或者年应税销售额在30万元以上（含本数）的非商业企业，且财务核算健全的，原则上可认定为增值税一般纳税人。商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位和个人,以及从事货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位和个人。从事货物批发或零售为主,是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计比重在50%以上的。

　　5、对辅导期内实际销售额在300万以上，并且足额缴纳了税款的，经审批核准，可开具万元版增值税专用发票。

　　6、辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按正常的一般纳税人管理。

　　7、对新注册的公司，对一些投资规模较大、预计销售额比较大、财务力量比较强、单独设置财务会计部门的新办企业，可暂认定为一般纳税人。纳税人开业满一年后，应根据实际年应税销售额申请办理一般纳税人正式认定手续。

　　二、上海申请一般纳税人资格条件

　　1、法人代表需上海市户口，如非上海市户口则需要2个上海市户籍人员作为公司税务担保(上海大部分区没有此项规定)。

　　2、公司应具有固定办公场所，做到商住分离，并提供该办公场所的租赁协议复印件及房产证复印件（部分郊区的开发区注册公司，申请一般纳税人时，其办公地址可以是住宅）。

　　3、需配合税务专管员做好约谈和踏户工作，需公司法人在场。

　　三、上海申请一般纳税人材料

　　1、书面申请报告；

　　2、营业执照、税务登记证等公司证照；

　　3、180万的购销合同并贴上印花税；

　　4、银行帐号证明；

　　5、办公场地租赁协议、房产证复印件及三个月的租赁发票；

　　6、财务人员上岗证、身份证；

　　7、公司法人代表、股东身份证明，上海部分区需提供股东及法人的户口本复印件；

　　8、税务局要求的其它材料。

　　四、上海申请一般纳税人资格认定程序

　　1、一般纳税人资格初审

　　主管税务机关对企业提交的申请报告和有关证件、资料进行初审，不同意纳税人申请的，将材料退回纳税人；同意纳税人申请的，发给《增值税一般纳税人申请认定表》。

　　2、一般纳税人资格认定

　　纳税人如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》后，连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定。

　　同时，税务专管员会约谈公司法人，且实地察看公司办公场地。

　　3、培训及购买发票与金税卡

　　一般纳税人资格认定后，公司票管员需要进行相应的一般纳税人知识培训，然后购买增值税发票及金税卡。

　　上海各个区对于一般纳税人资格申请条件及相关政策不尽相同，详细情况请咨询上海企业服网服务中心。

　　依据2009最新的一般纳税人申请政策，上海申请一般纳税人资格年销售额达到80万元人民币即可。

　　上海公司注册完成后，可以先申请一般纳税人资格，先开增值税专用发票，销售额一年达到80万即可。