什么是外汇分账制？银行是如何处理外汇买卖业务账务的？

　　从会计核算的角度讲，银行外汇业务的记账方法主要有两种：外汇统账制和外汇分账制。

　　外汇统账制就是不管什么币种的外汇业务发生，都要折算成人民币即本币来记账的方式。这种方式不常见。

　　我们重点说说什么是外汇分帐制。

　　一、外汇分账制的概念

　　外汇分账制，又叫做原币记帐法，当外汇业务发生时，人民币与外币各设一套账，对有人民币外汇汇率的外币，都直接以原币记账。

　　二、外汇分账制下如何设置会计科目

　　如果采用外汇分账制处理外汇业务，必须要设置“外汇买卖”科目。

　　此科目的性质为资产负债共同类科目，有可能为借方余额，也有可能为贷方余额。贷方余额为正头寸，借方余额为负头寸。

　　上面所说的“外汇买卖”，只是一个统称，在银行实务中，要区分为狭义的外汇买卖科目（外币对外币交易）、结售汇科目（人民币对外币交易）。

　　三、外汇分账制下，银行如何进行账务处理

　　外汇买卖科目其实就是一个过渡科目，它是为了平衡人民币与外币之间的账务关系而专门设立的，它起到桥梁的作用。

　　在银行外汇实务中，外汇买卖（或者结售汇）不只一个帐号，从总行到分行、到办理外汇业务的支行，每个层级都要设立相同的科目，

　　这样才能使人民币和外币资金顺利过渡（从总行过渡到分行、支行，或者从支行过渡到分行、总行）。

　　举例说明：

　　某客户在银行柜台办理100美元结汇业务（客户把美元卖给银行，银行把人民币卖给客户），结汇牌价为6.30。

　　与此同时，支行把收到的这100美元转卖给总行（确切地说，是它的上级行），价格为6.40。

　　1、支行账务分录：

　　借：客户帐户 100美元（减少）；

　　贷：支行结售汇科目 100美元（增加）；

　　借：支行结售汇科目 630元人民币（减少）；

　　贷：客户帐户 630元人民币（增加）；

　　借：支行结售汇科目 10元人民币（减少）；

　　贷：支行结售汇损益科目 10元人民币（增加）；

　　2、总行账务处理：

　　借：支行结售汇科目 100美元（减少）；

　　贷：总行结售汇科目 100美元（增加）；

　　借：总行结售汇科目 640元人民币（减少）；

　　贷：支行结售汇科目 640元人民币（增加）；

　　从本笔业务中，可见外汇分账制的思想。支行从客户手中以6.30的价格买到100美元，付出的成本为630元人民币。

　　支行把这100美元以6.40的价格卖给总行，完成系统内平盘的动作，总行付给支行640元，支行从中挣到了差价10元。

　　人民币和外币资金的运动方向相反：

　　美元从支行到总行，人民币从总行到支行（中间还可以过渡多个层级，比如，一级分行，二级分行，以此类推）。由此可见，是外汇买卖科目发挥了作用。