上海自贸区公司注册电话

什么是外汇分账制?银行是如何处理外汇买卖业务账务的?

来源:上海自贸区注册  时间:2018-03-06 16:01:06

  从会计核算的角度讲,银行外汇业务的记账方法主要有两种:外汇统账制和外汇分账制。

  外汇统账制就是不管什么币种的外汇业务发生,都要折算成人民币即本币来记账的方式。这种方式不常见。

  我们重点说说什么是外汇分帐制。

  一、外汇分账制的概念

  外汇分账制,又叫做原币记帐法,当外汇业务发生时,人民币与外币各设一套账,对有人民币外汇汇率的外币,都直接以原币记账。

  

  二、外汇分账制下如何设置会计科目

  如果采用外汇分账制处理外汇业务,必须要设置“外汇买卖”科目。

  此科目的性质为资产负债共同类科目,有可能为借方余额,也有可能为贷方余额。贷方余额为正头寸,借方余额为负头寸。

  上面所说的“外汇买卖”,只是一个统称,在银行实务中,要区分为狭义的外汇买卖科目(外币对外币交易)、结售汇科目(人民币对外币交易)。

  三、外汇分账制下,银行如何进行账务处理

  外汇买卖科目其实就是一个过渡科目,它是为了平衡人民币与外币之间的账务关系而专门设立的,它起到桥梁的作用。

  在银行外汇实务中,外汇买卖(或者结售汇)不只一个帐号,从总行到分行、到办理外汇业务的支行,每个层级都要设立相同的科目,

  这样才能使人民币和外币资金顺利过渡(从总行过渡到分行、支行,或者从支行过渡到分行、总行)。

  

  举例说明:

  某客户在银行柜台办理100美元结汇业务(客户把美元卖给银行,银行把人民币卖给客户),结汇牌价为6.30。

  与此同时,支行把收到的这100美元转卖给总行(确切地说,是它的上级行),价格为6.40。

  1、支行账务分录:

  借:客户帐户 100美元(减少);

  贷:支行结售汇科目 100美元(增加);

  借:支行结售汇科目 630元人民币(减少);

  贷:客户帐户 630元人民币(增加);

  借:支行结售汇科目 10元人民币(减少);

  贷:支行结售汇损益科目 10元人民币(增加);

  

  2、总行账务处理:

  借:支行结售汇科目 100美元(减少);

  贷:总行结售汇科目 100美元(增加);

  借:总行结售汇科目 640元人民币(减少);

  贷:支行结售汇科目 640元人民币(增加);

  从本笔业务中,可见外汇分账制的思想。支行从客户手中以6.30的价格买到100美元,付出的成本为630元人民币。

  支行把这100美元以6.40的价格卖给总行,完成系统内平盘的动作,总行付给支行640元,支行从中挣到了差价10元。

  人民币和外币资金的运动方向相反:

  美元从支行到总行,人民币从总行到支行(中间还可以过渡多个层级,比如,一级分行,二级分行,以此类推)。由此可见,是外汇买卖科目发挥了作用。

相关阅读:

上一篇:企业注册,为什么最好是找记账公司去办?

下一篇:公司买房不限购,如何零税费股权转让过户房产
s